Konaklama vergisinde vergiyi doğuran olay (1/5/2026 tarihi çıkışlı konaklamalarda hangi vergi oranının uygulanacağı hk.)
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Afyonkarahisar Defterdarlığı
Gelir Yönetimi ve Denetim Müdürlüğü
Sayı :E-98622691-105[Konaklama Vergisi/2026]-86971 04.11.2026
Konu :Konaklama Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
İlgi :11.06.2026 tarihli özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile eklerinin incelenmesinden, rezervasyonu 27/4/2026-1/5/2026 tarihleri arası için yapılan ve 1/5/2026 (tesisten çıkış) tarihi hariç olmak üzere dört gece için sunulan konaklama hizmetine ilişkin faturada, 1/5/2026 tarihinde değişen konaklama vergisi oranının hangisinin dikkate alınacağına dair Defterdarlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 34 üncü maddesinin;
- 1 inci fıkrasında, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetlerin (yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi) konaklama vergisine tabi olduğu,
- 2 nci fıkrasında, verginin mükellefinin birinci fıkrada belirtilen hizmetleri sunanlar olduğu,
- 3 üncü fıkrasında, vergiyi doğuran olayın, birinci fıkrada belirtilen hizmetlerin sunulması ile meydana geldiği,
- 5 inci fıkrasında, konaklama vergisinin oranının % 2 olduğu,
- 6 ncı fıkrasında, konaklama vergisinin, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterileceği, bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamayacağı ve bu verginin katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği,
- 8 inci fıkrasında ise konaklama vergisinde vergilendirme döneminin, faaliyet gösterilen takvim yılının birer aylık dönemleri olduğu; her bir vergilendirme dönemine ait konaklama vergisinin, vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar katma değer vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine (katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayanlarca tesisin bulunduğu yer vergi dairesine) beyan edilerek aynı süre içinde ödenmesi gerektiği
hükme bağlanmıştır.
Diğer taraftan, 1/5/2026 tarihli ve 33240 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 30/4/2026 tarihli ve 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile % 2 olarak uygulanan konaklama vergisi oranı 31/12/2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) % 1 olarak yeniden belirlenmiştir.
Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliğinin;
- "Vergiyi Doğuran Olay" başlıklı (II) bölümünde,
"Kanunun 34 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca, konaklama vergisinde vergiyi doğuran olay, verginin konusuna giren hizmetlerin sunulması ile meydana gelir.
Bedelin bir kısmının veya tamamının hizmetin sunumundan önce veya sonra tahsil edilmesinin veya hiç tahsil edilmemesinin vergiyi doğuran olaya tesiri yoktur.
Hizmetin sunulmasından önce fatura veya benzeri belgeler düzenlenmesi hallerinde vergiyi doğuran olay gerçekleşmez.
Dolayısıyla, 5/10/2007 tarihli ve 26664 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Seyahat Acentaları Yönetmeliğinde tanımlanan seyahat acentalarına (bundan sonra acenta olarak ifade edilecektir) yapılan satışlarda, acentaya satış aşamasında vergi doğmaz. Aynı şekilde acentanın satışı aşamasında da konaklama tesisi işleticisi bakımından vergiyi doğuran olay gerçekleşmez.
Buna göre, gerek acentalar üzerinden gerekse doğrudan konaklama tesisleri tarafından satışa konu edilen hizmetlerde, hizmetin konaklayana sunulması ile vergiyi doğuran olay gerçekleşir.
Birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden hizmetlerde, ilgili vergilendirme dönemlerinde verilen hizmetler bakımından, konaklama hizmetinin bitiş (tesisten çıkış) tarihinin hizmet sunumundan önce belli olması durumunda hizmetin son gününün (çıkış günü) rastladığı vergilendirme dönemi, böyle bir belirleme olmaması halinde ise hizmetin sunumunun yapıldığı günlere ilişkin her vergilendirme döneminin son günü itibarıyla vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayılır."
- "Matrah" başlıklı (V/A) bölümünde,
"Kanunun 34 üncü maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, KDV hariç, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır.
Buna göre, konaklama vergisi matrahına KDV dahil edilmez."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Buna göre, birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden hizmetlerde, ilgili vergilendirme dönemlerinde verilen hizmetler bakımından, konaklama hizmetinin bitiş (tesisten çıkış) tarihinin hizmet sunumundan önce belli olması durumunda hizmetin son günü olan söz konusu tesisten çıkış gününün rastladığı vergilendirme dönemi itibarıyla vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayıldığından, konaklayanın tesisten çıkış tarihi hizmetin fiilen sunulmasından önce 1/5/2026 tarihi olarak belirlenerek bu tarihte çıkış yapılan konaklamalarda % 1 oranında konaklama vergisi uygulanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim....